国务院关税税则委员会日前发布《2025年关税调整方案》（以下简称《方案》），调整部分税目、本国子目注释和部分商品的进口关税税率，继续对铬铁等107项商品征收出口关税。

《方案》自今年1月1日起实施。接受《中国会计报》记者采访的专家指出，这一系列措施有利于增加优质产品进口、扩大国内需求、推进高水平对外开放，将对国内经济、民生以及国际经贸合作产生积极影响。

新增税目更好满足行业发展需求

税目被称为贸易的“语言”，《方案》增列纯电动乘用车、杏鲍菇罐头、锂辉石、乙烷等本国子目。调整后，税则税目总数为8960个。

商务部研究院研究员白明表示，随着科技创新的进步，产品的结构功能不断拓展，差异越来越大，新增税目一方面便于企业的操作，另一方面也提升了海关工作效率。

“税则税目是货物进出口监管的一项基础信息，进口关税和进口环节税税率、贸易管制的许可证件要求、检验检疫要求、出口退税率等，都受进出口货物的税目影响。”北京德和衡律师事务所高级权益合伙人、上海市律协国际贸易与自贸区专业委员会委员孙怡表示，一般来说，对于进出口量较大，或商品的全球市场占有率较高，或较容易发生归类争议的商品，国家出于贸易统计、单独制定贸易政策、减少全球海关归类差异等方面的原因，会新增税则税目，以更好地满足行业发展需求。

具体来看，孙怡表示，本次调整的锂辉石此前归入“2530.9099（其他）”项下，并未单独设立税目，其作为重要的矿产资源，本次新增锂辉石税目有助于满足国内新能源产业对这一材料的需求，从而推动相关产业的发展。而纯电动乘用车是我国出口的优势产品，之前没有单独的税目，不便于进行贸易统计，现在新增税目有助于单独设置更具有针对性的贸易政策，提升我国在全球贸易中的竞争力。

为服务产业发展和科技进步，《方案》还优化椰子汁、制成的饲料添加剂等税目名称的表述。同时，为推进税则体系科学化、规范化，新增干紫菜、增碳剂、注塑机等本国子目注释，优化白酒、木质活性炭、热敏打印头等本国子目注释的表述。

深化国际经贸合作保持较低关税总水平

税率是关税征收的核心要素，我国进口关税设置最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率，出口关税设置出口税率。根据调整方案，我国关税总水平仍保持在7.3%，处于全球较低水平。

白明表示，在保持我国关税稳定性的同时，《方案》也总体上反映出我国越来越开放的态势，符合当前我国国际地位和高水平对外开放的诉求。特别是一些单边的开放措施，如继续给予43个与我国建交的最不发达国家100%税目产品零关税待遇，也体现出大国担当。

具体来看，原产于共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员的进口货物等适用最惠国税率。另外，根据《方案》，在我国对世界贸易组织承诺范围内，提高部分进口糖浆和含糖预混粉的最惠国税率，由调整前的12%调整至20%。

白明表示，根据国内市场和产业发展情况，在我国加入世界贸易组织承诺范围内，《方案》在保持关税总水平不变的情况下，提高部分商品的进口关税，既是一个国家关税主权的体现，也是一种负责任的表现。

协定税率方面，2025年对24个自由贸易协定和优惠贸易安排项下、原产于34个国家或者地区的部分进口商品实施协定税率。其中，中国—马尔代夫自由贸易协定自今年1月1日起生效并实施降税，未来完成最终降税后，双方接近96%的税目将实现零关税。

特惠税率方面，继续给予43个与我国建交的最不发达国家100%税目产品零关税待遇。同时，继续根据亚太贸易协定以及我国与有关东盟成员国政府间换文协议，对原产于孟加拉国、老挝、柬埔寨、缅甸的部分进口货物实施特惠税率。

孙怡表示，这一方面进一步降低关税深化国际经贸合作，另一方面展示中国作为负责任大国的形象，并促进最不发达国家的发展。

实行关税配额管理的进口货物，关税配额内的适用关税配额税率。《方案》继续对小麦等8类进口商品实施关税配额管理，税率不变。其中，对尿素、复合肥、磷酸氢铵3种化肥的配额税率继续实施1%的暂定税率。对配额外进口的一定数量棉花继续以滑准税形式实施暂定税率。另外，《方案》继续对铬铁等107项商品征收出口关税，对其中68项商品实施出口暂定税率。

孙怡还表示，《方案》持续关注民生，对治疗癌症、罕见病的药品和原料实施零关税，降低医疗器械进口关税，使患者能够以更低的价格获得高质量医疗服务，改善人民生活质量。

实施暂定税率聚焦民生保障和科技发展

适用最惠国税率、协定税率、特惠税率、关税配额税率的进口货物在一定期限内可以实行暂定税率。为增强国内国际两个市场两种资源联动效应，《方案》对935项商品实施低于最惠国税率的进口暂定税率。

孙怡表示，这935项商品涵盖科技创新、民生保障、绿色低碳发展等领域，有助于推动产业升级和技术创新，凸显关税政策对保护和促进国内经济发展的积极作用。

在支持以科技创新引领新质生产力发展方面，降低环烯烃聚合物、乙烯—乙烯醇共聚物、救火车和抢修车等特殊用途车辆的自动变速箱等的进口关税。在发展中保障和改善民生方面，降低环硅酸锆钠、CAR—T肿瘤疗法用的病毒载体、外科植入用镍钛合金丝等的进口关税。在推进绿色低碳发展方面，降低乙烷、部分再生铜铝原料的进口关税。

孙怡表示，暂定税率中涉及多项汽车行业的税率调整，如继续保持纯电动或混合动力汽车用电动制动器（87083099）、税目87.03所列车辆用自动变速箱用液力变矩器（87084060 ）等税目的暂定税率。同时，取消了部分2024年实施暂定税率的税目，如纯电动机坪客车（87024010）、装有压燃式发动机的混合动力专用车底盘（87044300），跑道除冰车（87059099）、燃油汽车用电动制动器（87083099）等。这些调整适应我国汽车产业发展趋势，有利于汽车产业的转型升级，增强其在全球市场中的竞争力，同时有助于促进国内相关产业健康发展。

孙怡表示，总的来说，2025年的关税调整方案通过灵活精准的政策调整，旨在优化贸易结构，促进科技创新和绿色发展，同时扩大高水平对外开放，推动经济高质量发展，不仅体现了中国推动高质量发展的决心，还展示了中国在国际经贸合作中的开放姿态。这一系列措施将对国内经济、民生以及国际经贸合作产生深远影响。

孙怡提醒，今年是关税法正式实施的第一年，本次关税调整中，涉及最惠国税率、协定税率、暂定税率等，企业要认真研读、理解关税法第十三条，了解不同税率的适用条件、适用顺序。涉及适用协定优惠税率的企业，或进口货物有可能涉及反倾销税、反补贴税、保障措施关税等特别关税的企业，要关注关税法第十九条的规定，注意依法提交、保存相应的证明材料，以满足海关确定税额的需要。

另外，“如果对方贸易国与我国签署了多个自由贸易协定，企业可以从不同协定的降税清单范围、现行协定税率、原产地标准、相关证明获取难易程度等方面进行综合分析，以作出最优选择，依法降低税负成本。”孙怡说。

（来源：2025年1月24日《中国会计报》税务筹划版；责编：张衡）