当下，随着数字经济技术的快速发展、金融支付手段的更新迭代，以及企业转型升级和创新发展加快，传统的资金管理模式已难以适应管理能力现代化和国资监管数字化的新要求。司库体系建设作为促进财务管理数字化转型升级的切入点和突破口，已经成为企业深化改革、推动建设世界一流企业的重要途径。
    在近日举行的河南会计领军第六届学术论坛上，结合具体实践，来自企业界的会计领军人才交流了对司库建设的见解。
    什么是司库
    “什么是司库？”圆桌论坛一开场，安阳钢铁集团有限责任公司（以下简称安钢）财务资产部总监王志勇即抛出问题。
    据了解，司库的本意是执掌兵器卤簿的部门或机构，后指存放和支付汇集资金的地方，如金库和国库。也有观点认为，司库是资产负债管理的组成部分，指的是全部资金及其利率风险、流动性风险、汇率风险的管理。
    王志勇说，在中国，司库一词最早出现于隋朝。在上世纪40年代，美国企业开启了司库建设先河。1995年，中石油开始组建财务资金管理中心，是我国企业司库建设的开端。2004年，东风汽车公司开始推行的资金集中管控，被认为是我国企业司库建设的标志性事件。
    综上所述，在王志勇眼中，司库的着眼点是资金管理。
    2015年，在参与领军项目集训时，他第一次接触到司库概念。最初，王志勇认为司库一词与企业并无太大关联。结合项目学习并类比中石油和东风汽车的实践经验，他发现，安钢于1998年成立的资金管理中心应属于司库建设范畴。
    “通过集团资金管理中心，安钢实现了对集团公司整体的资金管理，包括对下属成员企业资金的集中统管，主要体现在七个方面。”王志勇说。
    一是统一银行账户管理，即下属成员企业的银行账户的开户、销户、监管等工作通过集团资金管理中心实现。二是统一资金收付管理，成员企业的资金收支全部通过资金管理中心完成。三是统一资金归集，成员企业的资金汇集到集团层面的资金池中统一管理。四是统一资金结算。五是统一资金核算体系，将资金核算的会计科目、核算方式统一。六是统一资金调度。七是统一对外融资。
    “资金管理中心运行近25年来，资金管理思想、管理模式、管理手段等方面持续改进与完善。例如，从以前的单纯依靠手工账到利用资金管理软件，从线下模式发展为线上模式，集团资金集中管控工作取得了显著成效。”王志勇坦言。
    具体而言，安钢推行的资金集中管控实现了四方面效果。
    第一，实现了 “集中力量办大事”，即把各个单位零散、闲散的资金聚集起来，将其投放到企业更需要的地方，进而实现更高的资金使用价值。第二，提高了资金的整体运营效果和周转效率。第三，实现了整体层面上的资金风险防范。第四，实现了集团对外融资的统筹管理，此举有利于扩大企业融资规模，并降低企业的融资成本。
    为什么要建设司库体系
    “司库是动词还是名词？”王志勇抛出第二个问题，“司库指的是企业的资金库、资金管理体系？还是针对企业资金实施的管理行为？”
    针对这一问题，必须首先厘清司库体系建设的目的。王志勇将其归结为两个方面。
    一方面，政府部门推动。为推动国有企业加快司库体系建设，2020年至2022年，国务院国资委及地方国资委出台了一系列指导意见，旨在推动国有企业司库体系建设，进而提高资金管理能力。
    另一方面，企业自身需要。当企业发展到一定阶段，面对规模不断扩大、资金流水持续增加、下属成员企业增多、业务类型日趋复杂等情况，落后的资金管理模式必将制约企业发展。
    “此时，企业就需要通过提高资金管理能力来适应经营和发展需要，而司库体系建设恰恰是很好的抓手，它可以帮助企业解决部分痛点和短板。”王志勇说。
    如何建设司库体系
    司库体系建设是复杂的系统工程，也是“一把手工程”。通过多年实践，王志勇总结出司库体系建设的三个关键点。
    一是需要解决思想认识问题。具体而言，企业管理层和资金管理部门要从思想上认清司库体系建设的目的。“不是为了完成国资委下达的任务要求，也不是为了赶潮流跟风建设司库体系，而是确实需要通过司库体系建设，提高企业的资金管理水平。”王志勇说。
    二是需要解决与资金相关的利益再分配问题。资金是企业关切的核心利益。大型企业集团往往成员单位较多，各单位的情况也千差万别。司库体系建设的阻力往往来自于平时资金自主权较大、资金状况较好的单位。对此，王志勇建议，一方面，要做好司库体系建设的顶层设计规划，切实解决成员企业的核心关切；另一方面，要采取有力措施，保障司库体系建设及顺利实施。
    三是需要解决技术层面的问题。从软件与实施商的选择，到业务流程数量、相关制度修订等，这些工作是司库体系建设的前提与基础。
    王志勇补充说，司库体系建设并非仅适用于大型国有企业，大型民营企业及外资企业也非常有必要推进司库体系建设。
    河南济源钢铁集团有限公司（以下简称济源钢铁）副总会计师卢进介绍了司库体系在民营企业的建设及实施经验。
    10余年前，还未建设司库体系时，济源钢铁曾遭遇下属企业财务人员挪用大额资金的情况。该事件的发生促使济源钢铁将资金集中管控工作提上议事日程。2019年，济源钢铁通过银企直连实现资金集中管控的第一步。两年后，济源钢铁开始推行财务共享。
    “财务共享是司库建设的一部分。通过财务共享，集团实现了应收账款、应付账款、费用报销等业务的统一管理。”卢进说。
    随着越来越多的权限上收，银企直连系统、财务共享软件已经无法满足企业管理需要。立足企业实际，济源钢铁与相关合作方进一步开发出“税务云”、资金预算管理等系统，持续推进系统兼容与整合，提升资金与业务等方面的综合管控力度。在卢进眼中，上述管理系统的开发都是司库建设的组成部分。
    “下一步，随着全面数字化的电子发票的推行及普及，司库体系还将发挥更加重要的作用，推动企业管理水平再上新台阶。”卢进说。
    基于上述企业分享的实践经验，河南省检验检测研究院集团有限公司科技和财务部部长张新星分析说，在司库建设这项系统工程中，企业的首要任务是始终坚持服务战略、支撑业务、创造价值的目标导向，从建设目标、管理机制、制度规范、信息系统实施路径等方面做好顶层设计和总体规划。明确将银行账户管理、资金集中、资金预算、债务融资、票据管理等重点业务纳入司库体系，并逐步将司库管理职能延伸至境外资金管理，是推进司库体系落地实施的重要举措，也是资金管理的重中之重。
    “借助司库体系建设，不断提高资金运营效率、降低资金成本、强化资金风险防控，是司库体系建设的主要目标，也是企业防范化解重大风险的重要手段。而上述司库管理场景的实现离不开数智化司库系统的支撑。以信息技术提高司库管理效率和风险控制能力，进而赋能企业更好地提升金融资源管理效能。”张新星说。