让诚信建设的“软实力”成为注册会计师行业高质量发展的“硬支撑”，依赖于全行业将诚信化为自觉行动，将诚信标准落到实处。

聚焦诚信标准执行这一关键环节，《注册会计师行业诚信建设纲要》（以下简称《纲要》）明确提出，要以弘扬诚信美德为导向，推动诚信教育与诚信文化建设，坚持“以人为本，教育为先”，不断提升和发展行业诚信价值和理念，把教育引导从业人员提升诚信意识作为长期任务。

夯实诚信标准执行基石

诚信教育与诚信文化建设是保障诚信标准执行的基石。

“这两个方向的明确将进一步构筑诚信堡垒。”浙江省注册会计师协会相关负责人表示，从全方位开展诚信教育和大力营造诚信文化氛围两个方面，通过诚信教育顶层设计、诚信初始教育、诚信日常教育等方式，多措并举推进诚信制度化建设，能够增强诚信自觉、诚信自信、诚信自强，提升行业自律性、公正性和专业化水平，以诚信驱动执业质量提升，以行业诚信建设推动社会诚信建设。

天职国际会计师事务所管理合伙人向芳芸也认为，建立覆盖行业服务全环节的诚信教育机制是提高行业诚信水平的重要途径，为诚信标准的建设和执行奠定基础。全方位开展诚信教育，使行业从业人员、会计师事务所认识到诚信的重要性，增强诚信意识，提高诚信水平。通过做好诚信教育顶层设计，开展诚信初始教育、日常教育、警示教育，强化诚信教育主体责任，能够切实引导全行业走诚信执业之路，扎实做好本职工作，提高专业技能，靠专业能力赢得市场。

眼下，诚信教育机制尚未覆盖行业服务全环节，履约践诺、诚实守信的诚信文化氛围尚未全面形成，仍是行业诚信建设存在的突出矛盾之一。《纲要》坚持问题导向，能够深化行业诚信建设。

浙江注协相关负责人表示，建立健全贯穿会计师事务所及其从业人员全生命周期的诚信管理体制机制，大力弘扬行业诚信文化，有助于推动诚实守信成为全行业的自觉行为规范，更好发挥注册会计师执业监督作用。

具体而言，将诚信文化建设摆在行业文化建设的突出位置，倡导注册会计师行业坚持诚信、守法奉公、坚持准则、守责敬业，有利于营造“守信者荣、失信者耻、无信者忧”的执业氛围，强化道德自觉，使诚信理念内化于心、外化于行，为诚信标准执行筑牢内在的自律约束机制。

“覆盖行业服务全环节的诚信教育机制，为每一位注册会计师行业从业人员树立正确的价值观提供指引，一个统一的价值观和完善的诚信标准进一步推动执业质量的提升。”向芳芸补充道，这有助于将诚信理念深深扎根于每一个注册会计师行业从业人员心中，使其真正从内心升起对诚信执业的热爱，成为诚信的倡导者、诚信标准的实践者和捍卫者。

放大诚信教育与文化建设效能

针对全方位开展诚信教育和大力营造诚信文化氛围，《纲要》提出了不少务实举措，包括将诚信教育贯穿于考试工作各环节、贯穿于行业服务和管理各环节，抓好诚信警示教育，要求事务所配备充足的独立性专职管理人员，发挥新闻媒体在诚信文化建设中的积极作用等。

以“将诚信教育贯穿于考试工作各环节”为例，向芳芸谈到，抓好诚信初始教育，将考试违规行为纳入诚信管理体系中，明确不诚信行为严重违反职业道德基本原则，严把注册会计师行业人才“入口关”，有利于提高行业诚信水平。

辽宁省财政厅会计处相关负责人也认为，将诚信建设落实到自律管理的各个环节十分必要。其中，考试环节的事前资格审查、考试过程中的监督管理、考后阅卷工作管理要做到滴水不漏，对于有违诚信的行为要依法进行严惩，净化考试氛围；不断完善注册环节的诚信建设工作，及时清理未实际执业的注师，对于弄虚作假的可以采取强有力的惩罚措施。同时，要以诚信为导向健全事务所综合评级体系，发挥综合评价对行业诚信建设的助推作用。

以诚为本、以信立业。事实上，注册会计师行业始终重视诚信建设，并把诚信教育和培育诚信文化作为行业诚信建设的有效手段。

“尤其是国办发30号文件发布后，行业诚信建设进一步提速，相关举措和创新发挥了积极作用。”向芳芸举例说，全方位的诚信教育能够完整评价注册会计师专业胜任能力，有效保障行业队伍诚信水平。充分利用行业统一监管平台构建诚信信息监控体系，能够全过程、全方位记录会员执业信息，通过网络查询面向社会公开，接受公众监督；通过市场选择诚信经营的会计师事务所，推进行业诚信建设，营造良好的诚信文化氛围。

行业监管工作也推动着行业诚信文化建设。比如，完善执业质量检查制度，筑起行业诚信的层层防线；打击和治理行业不正当低价竞争，严格行业监管，带动改善行业执业环境；开展上市公司年报审计监管，约谈提示会计师事务所年报审计风险，不得失信“放水”等。

统筹发挥四方面主体作用

确保诚信标准行之有效，需要统筹财政部门、注册会计师协会、会计师事务所和从业人员四方面主体，形成行业诚信建设的最大合力。

辽宁省财政厅会计处相关负责人表示，财政部门作为行业主管部门，要发挥好组织、引导和推动的作用。一是做好诚信建设的顶层设计，形成联动监管机制；围绕诚信这一主题，进一步完善事务所评价体系。二是建立合理的推荐和公示制度，让社会和有会计服务需求的单位充分了解各个事务所的诚信水平；督促事务所改变薪酬考核标准，将执业质量和工作量作为考核的基本要素。三是通过年度报备、自查自纠报备、一体化报备等，推动事务所完善自身制度建设，提升管理水平；调动社会各方力量，发挥舆论监督的作用，对不诚信的行为进行曝光，促进行业规范发展。

在浙江注协相关负责人看来，行业协会可在党建工作、全生命周期诚信教育、诚信档案建设、编发诚信警示案例、失信联合惩戒等方面开展行动，弘扬“诚信为本、操守为重、坚持准则”的职业风尚。

例如，将廉洁自律、诚信建设纳入行业党委培训体系，组织全省行业党员签订廉政责任书，开展“警示教育月”；根据中注协建设诚信档案工作部署，把舞弊等失信行为纳入信用记录，向社会公开曝光，提高行业公信力；将失信执业机构和人员纳入失信联合惩戒对象名单，依法依规限制其业务承接和财政补助资金等优惠政策申请，提高失信违法违规成本，让失信者寸步难行，推动行业自律良性发展。

“会计师事务所需要建立切实可行的配套措施，建立、健全并有效实施与执行诚信标准相关的政策和程序，确保执业人员遵循诚信原则的具体要求。”向芳芸认为，事务所领导层应通过身体力行和言传身教践行诚实守信的行为准则。在客户关系和具体业务的接受与保持、业务执行的全过程中，体现出对诚信原则的关注和落地。在人员招聘、培养和留住人才等环节，体现出对诚信原则的重视，对违反诚信标准的行为进行惩戒或问责。

在他看来，事务所不仅要建立通畅的沟通渠道，以便任何员工都能警惕并报告其发现或认为违反诚信原则的行为或迹象，也要从公开披露的违法失信案例中吸取教训，自查是否存在类似的问题或缺陷，评价缺陷的严重程度和广泛性。同时，采取包括警示、宣贯、惩戒等在内的多种措施，预防类似事件或风险在本所发生。

（责任编辑：高歌）