截至5月5日，2021年中国影市五一档的总票房达16.61亿元，创五一档影史票房、人次、场次新最高记录，其中人次4394.41万，场次225.66万。
    历经2020年新冠肺炎疫情影响的至暗时刻后，影视行业正迅速恢复更有赶超之势。年初，《你好，李焕英》创造票房超50亿元的佳绩引爆春节档，如今影视五一档更是刷新同期影史多项记录，这背后不仅有着消费市场鼎力支持，更有职能部门出台的系列行业优惠政策支撑。电影行业上下游巧借政策春风，打赢了一场以质取胜、以政纾困的“翻身仗”。
    享多重税收优惠
    受新冠肺炎疫情影响，中国影视行业在2020年承受着前所未有的冲击。为进一步支持影视行业渡过难关，财政部、国家税务总局发布《关于电影等行业税费支持政策的公告》，2021年又对该公告时限进行延期。同时，财政部、国家税务总局发布《关于延续宣传文化增值税优惠政策的公告》，对相关行业进行政策帮扶。
    “这些政策是打通上下产业链的系统举措，并非是针对影视行业某一环节，如此才能发挥政策最大功效。”湖南大学工商管理学院教授曹越告诉记者。
    一部电影的制作涉及到很多纳税主体，包括电影投资方、出品方、发行方、影院等，均能受益政策优惠。
    事实上，2018年，国务院办公厅发布《进一步支持文化企业发展的规定》，出台对文化企业的一系列税收减免、投融资支持和资产、土地处置政策。
    在财政税收方面，文化产业税收优惠政策规定对电影制片企业销售电影拷贝(含数字拷贝)、转让版权取得的收入，电影发行企业取得的电影发行收入，电影放映企业在农村的电影放映收入免征增值税。
    政策同时明确，一般纳税人提供的城市电影放映服务，可以按现行政策规定，选择按照简易计税办法计算缴纳增值税，2020年至2021年可以享受免征增值税优惠。对广播电视运营服务企业收取的有线数字电视基本收视维护费和农村有线电视基本收视费，免征增值税。
    业内专业人士分析，作为电影投资方，直接投资电影制作无论是企业投资者还是个人投资者，出资按票房回收比例获取投资收益，则免交增值税，按20%的税率缴纳利息、股息、红利所得等个人所得税。
    电影出品方、发行方主要承担的税费均为增值税、企业所得税、提供广告服务取得收入需要缴纳的文化事业建设费、附加税费。
    “在增值税方面，对符合条件的单位取得的销售电影拷贝收入、转让电影版权收入、电影发行收入免征增值税。在企业所得税方面，如出品方或发行方具备高新技术企业资格的话，企业所得税按15%进行征收，投入研发费用也可享受加计扣除政策。”该专业人士表示，文化事业建设费直接享受免征优惠。
    对于电影行业企业，除享受上述环节优惠政策外，对纳税人提供电影放映服务取得的收入免征增值税，城市免征时限为2020年至2021年，农村免征。同时，对电影行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。
    “2021年对上述政策时限进行延伸，主要是保障政策持续性，更好地支持影视行业恢复并快速发展。”曹越说。
    筹划要恪守纳税红线
    不难看出，国家对重振影视行业的坚定决心。优惠政策的实施，也为影视行业企业提供纳税筹划空间。
    以电影《你好，李焕英》为例，据相关报道称，电影导演在上海设立一家工作室，性质为个人独资企业，由于个人独资企业不需要缴纳20%分红个人所得税，且上海园区可以进行个人独资企业的核定征收，大幅降低税务支出。
    对此，上述专业人士分析，该导演在上海成立个人独资企业，除了要按规定缴纳增值税外，还要就其生产经营所得缴纳个体工商户生产经营所得个人所得税。税率实行5%—35%的5级超额累进税率，所得越大则适用税率越高，最高适用税率为35%，最低为5%。其应纳个人所得税=（生产经营所得—成本、费用及损失）×税率—速算扣除数。
    值得注意的是，对于个人独资企业和合伙企业，不能享受个体工商户年度经营所得应税所得低于100万元的减半征收个人所得税优惠。
    “如果其（工作室）年度所得低于30000元的，其个人所得税税率为5%，远远低于取得分红所得按20%的个税税率。”该人士指出，该导演在上海工作室税收筹划的要点是要有足够多的成本费用列支。至于核定征收个体工商户生产经营所得个人所得税，各省市区的要求不同。如湖南省，就不允许事先核定征收个体工商户生产经营所得应纳个人所得税。上海市允许对个体工商户生产经营所得核定征收个人所得税，要点在于税务部门核定的应税所得率的高低，应税所得率核定的高，税负就高，核定的低，税负就低。
    “如果核定征收的应税所得率低，是可以节约税收支出的。”该人士表示，总体来看，税务部门对影视行业工作室都是鼓励查账征收，避免高收入群体钻空子。
    当然，税收优惠在影响影视行业发展方面具有两面性。一方面税收优惠作为一种经济杠杆，能够调节和改变行业之间的利益，促进影视文化产业结构完善，降低影视文化产业的投资风险，同时为当地吸引人才繁荣经济提供有力支持。但另一方面，有些地方政府的税收优惠具有导向不明确、诱发分配不公等阻碍创意产业发展以及扰乱行业秩序的消极影响，需要对地方税收政策进行严格把关。
    “税收优惠政策旨在助力影视行业更好发展，并非是将个人利益摆在首位。”曹越强调，在现有政策允许的范围内，适当筹划可享受更大利益，如果本末倒置无视法纪，那么必将付出惨重的违规代价。